Финансовая услуга - банковская услуга, страховая услуга, услуга на рынке ценных бумаг, услуга по договору лизинга, а также услуга, оказываемая финансовой организацией и связанная с привлечением и (или) размещением денежных средств юридических и физических лиц (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" (далее - Закон о защите конкуренции)). При этом под финансовой организацией понимается хозяйствующий субъект, оказывающий финансовые услуги, - кредитная организация, профессиональный участник рынка ценных бумаг, организатор торговли, клиринговая организация, микрофинансовая организация, кредитный потребительский кооператив, страховая организация, страховой брокер, общество взаимного страхования, негосударственный пенсионный фонд, управляющая компания инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, специализированный депозитарий инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, ломбард (финансовая организация, поднадзорная ЦБ РФ), лизинговая компания (иная финансовая организация, финансовая организация, не поднадзорная ЦБ РФ) (п. 6 ст. 4 Закона о защите конкуренции).
По смыслу ст. 4 Закона о защите конкуренции приведенное определение финансовой услуги сформулировано для целей этого Закона. Однако судебная практика свидетельствует о том, что оно широко применяется в других сферах: для установления факта однородности оказываемых услуг в спорах о тождестве средств индивидуализации (Решение Суда по интеллектуальным правам от 13.04.2016 по делу N СИП-478/2015, Решение Суда по интеллектуальным правам от 02.12.2015 по делу N СИП-487/2015); при применении законодательства о рекламе (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.05.2014 по делу N А70-8887/2013, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.01.2016 N Ф05-19663/2015 по делу N А40-26038/2015 (Определением Верховного Суда РФ от 19.05.2016 N 305-КГ16-4070 отказано в передаче дела для пересмотра данного Постановления)) и др.
Таким образом, под финансовой услугой понимается услуга, связанная с привлечением и (или) размещением денежных средств юридических и физических лиц и оказываемая финансовой организацией, указанной в п. 6 ст. 4 Закона о защите конкуренции. Несмотря на то что приведенное определение сформулировано для целей Закона о защите конкуренции, оно является универсальным и применимо в иных сферах правового регулирования.
Виды финансовых услуг
Анализ приведенных положений п. п. 2, 6 ст. 4 Закона о защите конкуренции позволяет выделить следующие виды финансовых услуг:
- банковские услуги;
- страховые услуги;
- услуги на рынке ценных бумаг;
- услуги по договору лизинга;
- иные услуги, оказываемые финансовыми организациями и связанные с привлечением и (или) размещением денежных средств юридических и физических лиц, в том числе услуги ломбардов, негосударственных пенсионных фондов и т.д.
Соответственно, к отдельным видам обязательств, возникающим на основании договора возмездного оказания той или иной финансовой услуги, будут применяться положения гл. 42 "Заем и кредит", гл. 44 "Банковский вклад", гл. 45 "Банковский счет", гл. 48 "Страхование", гл. 53 "Доверительное управление имуществом" ГК РФ, Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", Федерального закона от 19.07.2007 N 196-ФЗ "О ломбардах" (далее - Закон о ломбардах) и др.
Виды финансовых организаций и особенности их деятельности
В ст. 180 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) указано, что для целей данного Закона под финансовыми организациями понимаются:
- кредитные организации;
- страховые организации;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- негосударственные пенсионные фонды;
- управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;
- клиринговые организации;
- организаторы торговли;
- кредитные потребительские кооперативы (далее - кредитные кооперативы);
- микрофинансовые организации.
В соответствии с п. 6 ст. 4 Закона о защите конкуренции финансовая организация - это хозяйствующий субъект, который оказывает финансовые услуги, а именно:
- кредитная организация;
- профессиональный участник рынка ценных бумаг;
- организатор торговли, клиринговая организация;
- микрофинансовая организация;
- кредитный потребительский кооператив;
- страховая организация;
- страховой брокер;
- общество взаимного страхования;
- негосударственный пенсионный фонд;
- управляющая компания инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов;
- специализированный депозитарий инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов;
- ломбард (финансовая организация, поднадзорная Центральному банку Российской Федерации);
- лизинговая компания (иная финансовая организация, финансовая организация, не поднадзорная Центральному банку Российской Федерации).
Примерный перечень финансовых организаций также содержится в Информации Банка России от 03.04.2020 "О работе финансовых организаций и обеспечении непрерывности в финансовом секторе Банком России в период с 4 по 30 апреля 2020 года". Исходя из содержания вышеуказанного документа, а также Письма Банка России от 23.03.2020 N 015-55/2060 "О мерах по поддержке участников рынка ценных бумаг в условиях пандемии коронавируса", среди организаций, оказывающих финансовые услуги, можно выделить:
- кредитные организации (банки), микрофинансовые организации, ломбарды, кредитные кооперативы;
- организации, деятельность которых связана с инвестициями, - инвестиционные банки (специализирующиеся, как правило, на фондовых операциях и управлении активами), акционерные и паевые инвестиционные фонды;
- негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании и специализированные депозитарии;
- страховые организации;
- организации биржевой инфраструктуры - профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, брокерскую деятельность, деятельность по доверительному управлению, деятельность форекс-дилера, деятельность по инвестиционному консультированию, депозитарную деятельность, деятельность по ведению реестров владельцев ценных бумаг, а также организаторы торговли, клиринговые организации и репозитарии.
Специфика деятельности финансовых организаций
В российском законодательстве специфика деятельности финансовых организацийпо целому ряду направлений правового регулирования.
1. Возможность оказания финансовых услуг, как правило, связана с наличием у финансовой организации специального правового статуса, как следствие, деятельность таких организаций подчинена специальному регулированию и контролю. Порядок деятельности финансовых организаций установлен Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", Законом о ломбардах, Федеральным законом от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации", Федеральным законом от 02.07.2010 N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях", Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", Федеральным законом от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" и др.
2. Законом о защите конкуренции предусмотрен ряд норм, направленных на недопустимость ограничения конкуренции в сфере оказания финансовых услуг, а именно: закрепляется необходимость заключения федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, государственными внебюджетными фондами договоров с финансовыми организациями только по результатам открытого конкурса или открытого аукциона (ст. 18 Закона о защите конкуренции); устанавливаются специальные условия признания доминирующим положения финансовой организации на рынке (п. 7 ст. 5 Закона о защите конкуренции); определяются специальные величины стоимости активов, а также суммарная стоимость активов финансовых организаций по бухгалтерским балансам на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи ходатайства, при превышении которых требуется получение предварительного согласия антимонопольного органа на создание и реорганизацию коммерческих организаций, заключение соглашений между хозяйствующими субъектами - конкурентами о совместной деятельности (ст. 27 Закона о защите конкуренции) и др.
3. Налоговым законодательством определены особенности ведения налогового учета, в частности при определении расходов по налогу на прибыль (ч. 3 ст. 253 НК РФ). Однако указанные нормы распространяются только на те финансовые организации, которые прямо перечислены в налоговом законодательстве (ч. 3 ст. 253 НК РФ).
4. Законодательством о банкротстве устанавливаются особенности банкротства финансовых организаций (§ 4 гл. IX Закона о банкротстве). Круг финансовых организаций, на которые распространяются указанные нормы, значительно уже круга финансовых организаций, перечисленных в Законе о защите конкуренции, не включает, в частности, лизинговые компании, ломбарды и некоторые иные (п. 2 ст. 180 Закона о банкротстве).
Реклама финансовых услуг
Реклама финансовых услуг и финансовой деятельности должна распространяться в соответствии со следующими правилами.
1. Реклама банковских, страховых и иных финансовых услуг и финансовой деятельности должна содержать наименование или имя лица, оказывающего эти услуги или осуществляющего данную деятельность (для юридического лица - наименование, для индивидуального предпринимателя - фамилию, имя и (если имеется) отчество) (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон о рекламе)). При этом речь идет об использовании именно фирменного наименования юридического лица, указание в рекламе финансовой услуги товарного знака финансовой организации не является указанием ее наименования (Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2014 по делу N А70-5377/2013).
2. Реклама банковских, страховых и иных финансовых услуг и финансовой деятельности не должна:
1) содержать гарантии или обещания в будущем эффективности деятельности (доходности вложений), в том числе основанные на реальных показателях в прошлом, если такая эффективность деятельности (доходность вложений) не может быть определена на момент заключения соответствующего договора;
2) умалчивать об иных условиях оказания соответствующих услуг, влияющих на сумму доходов, которые получат воспользовавшиеся услугами лица, или на сумму расходов, которые понесут воспользовавшиеся услугами лица, если в рекламе сообщается хотя бы одно из таких условий (п. 2 ст. 28 Закона о рекламе).
В рекламе финансовых услуг существенной является не только информация, привлекательная для потребителя, но и информация, способная обмануть ожидания, сформированные у потребителей такой рекламой.
Размещение привлекательной для потребителя информации крупным шрифтом, а менее привлекательной информации - способом, затрудняющим ее восприятие (с учетом размера рекламной конструкции и шрифта текста рекламы, а также его местоположения), свидетельствует о недобросовестности такой рекламы. Формальное присутствие в рекламе сведений об условиях предоставления кредита, напечатанных мелким, нечитаемым шрифтом, не позволяет потребителю воспринимать данные сведения и не может рассматриваться как их наличие (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.07.2017 N Ф05-8948/2017 по делу N А40-168701/16).
3. Если оказание банковских, страховых и иных финансовых услуг или осуществление финансовой деятельности может осуществляться только лицами, имеющими соответствующие лицензии, разрешения, аккредитации либо включенными в соответствующий реестр или являющимися членами соответствующих саморегулируемых организаций, реклама указанных услуг или деятельности, оказываемых либо осуществляемой лицами, не соответствующими таким требованиям, не допускается (п. 14 ст. 28 Закона о рекламе).
Перечисленные правила являются общими для рекламы всех видов финансовых услуг. Наряду с этим законодательством определены особенности рекламы отдельных видов финансовых услуг: услуг, связанных с предоставлением кредита или займа, пользованием им и погашением кредита или займа (п. 3 ст. 28 Закона о рекламе); услуг, связанных с осуществлением управления, включая доверительное управление, активами (п. п. 4, 5 ст. 28 Закона о рекламе); услуг форекс-дилеров (п. 5.1 ст. 28 Закона о рекламе); услуг по содействию в инвестировании с использованием инвестиционной платформы (п. 5.2 ст. 28 Закона о рекламе); услуг, связанных с привлечением денежных средств физических лиц для строительства жилья, и уступки прав требований по договору участия в долевом строительстве (п. п. 6 - 10 ст. 28 Закона о рекламе); услуг, связанных с привлечением и использованием жилищным накопительным кооперативом денежных средств физических лиц на приобретение жилых помещений (п. п. 11 - 12 ст. 28 Закона о рекламе).
Оказание финансовых услуг физическим лицам
Финансовые услуги зачастую являются предметом гражданско-правовых отношений с участием потребителей. Для отнесения споров к сфере регулирования Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон о защите прав потребителей) Верховным Судом РФ сформулировано специальное определение финансовой услуги: под финансовой услугой следует понимать услугу, оказываемую физическому лицу в связи с предоставлением, привлечением и (или) размещением денежных средств и их эквивалентов, выступающих в качестве самостоятельных объектов гражданских прав (предоставление кредитов (займов), открытие и ведение текущих и иных банковских счетов, привлечение банковских вкладов (депозитов), обслуживание банковских карт, ломбардные операции и т.п.) (пп. "д" п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2012 N 17 "О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей").
Отнесение отношений к сфере регулирования Закона о защите прав потребителей ведет к тому, что потребители финансовых услуг вправе рассчитывать на меры защиты своих прав, предусмотренные соответствующим законодательством, в частности, следующие:
1) предоставление потребителю необходимой и достоверной информации о финансовой организации и услугах (ст. ст. 8 - 12 Закона о защите прав потребителей);
2) соблюдение требований к содержанию договора, а именно недопустимость включения в договор:
2.1) условий, ущемляющих права потребителя по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами РФ в области защиты прав потребителей (п. 1 ст. 16 Закона о защите прав потребителей);
2.2) условий приобретения одних услуг обязательным приобретением иных услуг (п. 2 ст. 16 Закона о защите прав потребителей);
3) применение правил об альтернативной подсудности (п. 2 ст. 17 Закона о защите прав потребителей);
4) обращение к финансовому уполномоченному в целях разрешения спора с финансовыми организациями (абз. 2 п. 1 ст. 17 Закона о защите прав потребителей; ст. 15 Федерального закона от 04.06.2018 N 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг");
5) к финансовым организациям могут быть применены меры ответственности, предусмотренные Законом о защите прав потребителей (ст. 13) и др.
Однако сам факт заключения договора с потребителем не свидетельствует о возможности оспаривания последним любых невыгодных ему условий договора при отсутствии навязывания таких условий со стороны финансовой организации: в частности, условия о предоставлении кредитной организации права на списание суммы в размере просроченной задолженности по кредитной карте с других счетов клиента в банке (в переделах остатка) без дополнительного акцепта (Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 18.04.2017 по делу N 33-2922/2017); условия о заключении наряду с кредитным договором договора страхования (Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 23.05.2017 по делу N 33-5528/2017, Апелляционное определение Новосибирского областного суда от 07.02.2017 по делу N 33-1178/2017) и др. Тот факт, что клиент не пользовался услугами финансовой организации после подписания договора, не свидетельствует о его недействительности (Апелляционное определение Свердловского областного суда от 06.06.2017 по делу N 33-8891/2017).
Таким образом, оказание финансовых услуг предполагает осуществление субъектами, имеющими, как правило, специальный правовой статус, деятельности, связанной с привлечением денежных средств (и их эквивалентов) юридических и физических лиц либо с их предоставлением указанным лицам. Особенности деятельности финансовых организаций и оказания финансовых услуг учитываются в рамках различных отраслей законодательства: гражданского, налогового, законодательства о защите конкуренции, о банкротстве, о рекламе и др.
Понятие себестоимости
Это расходы предприятия, направленные на производство продукции (работ, услуг) и доведение ее до потребителя. Иначе говоря, это стоимостная оценка затрат на продукцию. Она определяется исключительно в денежном выражении и бывает разных видов.
Состав затрат может меняться в зависимости от разных причин, например:
- от сезонности (летом не нужно платить за отопление офиса, склада или цеха, а зимой это одна из важных статей расходов);
- при изменении ассортиментной политики предприятия (если выпускается новая линейка товаров – требуются дополнительные траты);
- при смене поставщика, который может предлагать сырье или товар как дешевле, так и дороже, разного качества.
Структура себестоимости у компаний, представляющих разные отрасли, существенно отличается: так, расходы на продукцию цветочного магазина формируются иначе, чем, скажем, себестоимость продукции птицефабрики.
Этот показатель влияет на ценообразование, от чего, в свою очередь, зависит спрос и конечная прибыль.
Задача руководителя компании – добиться максимальной эффективности бизнеса, снижая затраты на продукцию не в ущерб качеству.
Состав себестоимости – это группировка расходов по производству товаров, работ или услуг компании и их последующей продажи. Сразу нужно заметить, что не существует строгого распределения тех или иных затрат. После того, как «Положение о составе затрат» № 552 от 05.08.1992 года утратило силу, предприятие обязано самостоятельно разработать список своих расходов и закрепить их в учетной политике. При составлении перечня затрат, в целях налогообложения по налогу на прибыль, нужно руководствоваться 252 статьей НК РФ.
Относимые на себестоимость затраты могут быть прямыми – непосредственно связанными с производством продукции, или косвенными – от которых не зависит само производство, но также необходимых в деятельности фирмы.
Для разных отраслей и сфер бизнеса различные виды затрат могут быть как прямыми, так и косвенными. Даже внутри одной компании одна и та же статья затрат может относиться к обоим видам расходов.
Будет ли договор считаться заключенным без оформления единого письменного документа
Если вы не оформили договор оказания услуг в виде одного документа, это еще не значит, что договор не заключен и нельзя потребовать его исполнения от контрагента.
Общие положения о договоре возмездного оказания услуг не содержат обязательных требований к форме договора, к нему применяются правила о форме сделок, предусмотренные ст. ст. 158 — 163 ГК РФ. Исключения могут быть установлены специальными правилами оказания отдельных видов услуг или соглашением сторон. Договоры с участием юридических лиц по общему правилу заключаются в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ).
Соответственно, договор оказания услуг с контрагентом будет считаться заключенным в письменной форме в одном из следующих случаев:
- вы согласовали его существенные условия путем обмена письмами, в том числе электронными. При этом такие документы должны обладать признаками оферты и акцепта и позволять достоверно установить, что исходят от стороны по договору (ст. ст. 432, 434 ГК РФ);
- в ответ на ваше письменное предложение (оферту) контрагент совершил действия по исполнению договора — конклюдентные действия (акцепт) (п. 3 ст. 434, п. 3 ст. 438 ГК РФ). Например, исполнитель обязан оказать услугу, а заказчик вправе требовать ее оказания, если в ответ на его счет-оферту исполнителя он внес оплату в соответствии с условиями оферты. При этом не обязательно выполнять условия оферты в полном объеме, достаточно начать исполнение на условиях, которые указаны в оферте, и в установленный для ее акцепта срок (п. 58 Постановления Пленума ВС РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996).
Договор будет признан заключенным и тогда, когда вы с контрагентом совместными действиями по оказанию услуг, их сдаче и принятию устранили необходимость согласования существенных условий, которые не были согласованы до этого (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.02.2014 N 165).
Если договор заключен, вы обязаны его исполнять (ст. ст. 307, 309, п. 1 ст. 425 ГК РФ).
Сделки по оказанию услуг, которые нельзя исполнить и защитить без заключения договора как единого письменного документа
К таким сделкам, в частности, относятся:
- сделки, требующие валютного контроля. Банк вправе отказать в проведении валютной операции в случае непредставления договора (пп. 9 ч. 4, абз. 4 ч. 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании);
- государственные и муниципальные контракты. По общему правилу исполнитель при отсутствии контракта не вправе требовать оплаты за свое исполнение (п. 20 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 28.06.2017). Но допускаются исключения (см. п. п. 22 — 24 данного Обзора).
Как исполнителю подтвердить факт оказания услуг в отсутствие договора
Исполнитель может подтвердить факт оказания и/или объем услуг, которые предоставлены без оформленного договора, любыми письменными документами, имеющими отношение к процессу оказания и принятия услуг. Глава 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ не содержит обязательных требований к тому, какими доказательствами нужно обосновывать факт оказания услуг.
Двусторонний акт, подписанный сторонами без замечаний, обладает наибольшей доказательственной силой. Как правило, факт оказания услуг считается доказанным, если стороны подписали акты оказания услуг и акты сверки расчетов без замечаний и возражений.
Односторонний акт, который подписал исполнитель, а заказчик отказался подписывать, также можно использовать для подтверждения факта оказания услуг. Суд может принять акт во внимание, если у заказчика отсутствовали мотивированные возражения по поводу объема и стоимости услуг и есть иные доказательства оказания услуг.
Иными доказательствами оказания услуг, которые суд принимает в дополнение друг к другу в такой совокупности, которая достаточна для подтверждения оказания услуг, могут быть, например:
- договор с третьим лицом, который был подписан и исполнен в связи с тем, что такое третье лицо было привлечено для оказания услуг, и есть доказательства исполнения этого договора;
- свидетельские показания в совокупности с письменными доказательствами.
Как определить условия оказания услуг, если нет договора в форме единого документа
Если договор как единый документ отсутствует, условия оказания услуг (их содержание, цена, срок оказания и оплаты) определяют:
- содержание тех письменных документов, которыми стороны обменялись и согласовали все или часть условий (в силу ст. 432, п. 1 ст. 433, ст. ст. 435, 438 ГК РФ);
- фактическое исполнение сделки, принятое другой стороной. Исполнение сделки означает отсутствие у сторон затруднений с определением условий договора. Например, если стороны не согласовали цену услуг в письменных документах, ее определяет размер добросовестной фактической оплаты, принятой без возражений.
Если из письменных документов и фактического исполнения не понятно, как определить условия оказания услуг, помочь в этом могут:
- общие нормы ГК РФ и специальные нормы об услугах и подряде. Например, цену по общему правилу определяют исходя из суммы, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги (п. 3 ст. 424, п. 1 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Срок оплаты услуг по общему правилу составляет 7 дней со дня предъявления требования к обязанной стороне (в силу п. 2 ст. 314 ГК РФ);
- обычаи, иные обычно предъявляемые требования, если ни сторонами, ни законом (иными правовыми актами) не определено, как должны исполняться обязательства (ст. ст. 5, 309 ГК РФ).
Какими будут последствия, если не удалось подтвердить заключение договора
Если договор не заключен, то оплату, перечисленную за неоказанные услуги, исполнитель должен вернуть.
Чтобы добиться этого, заказчику нужно подать иск по правилам о неосновательном обогащении. Вы можете также потребовать начисления процентов на сумму неосновательного обогащения с момента, когда ваш должник узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денег (п. 2 ст. 1107 ГК РФ).
Если договор не заключен, то несостоявшийся заказчик не сможет требовать от исполнителя оказать услуги, возместить убытки, причиненные отказом от исполнения, исполнитель — требовать от заказчика принять, оплатить услуги.