2. Основные итоги работы Ревизионной комиссии
Согласно утвержденного плана в 2014 году было проведено 134 контрольных мероприятий , в том числе 15 внешних проверок годового отчета , 15 экспертиз проектов бюджета муниципальных образований , 8 проверок целевого характера и эффективности использования средств бюджета муниципального района выделенных для бюджетных учреждений , 8 проверок соблюдения требований Федерального закона 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок , товаров , работ , услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» , 7 проверок аудита в сфере закупок..
Также проверено и согласовано 77 закупок с возможностью заключения контракта с единственным поставщиком , по 4 закупкам выдано отрицательное заключение в связи с выявленными явными нарушениями законодательства. Все согласования оформлены без нарушения соответствующих сроков .
3. Проверки финансово-хозяйственной деятельности.
В 2014 году осуществлено 8 проверок бюджетных учреждений Чулымского района:
1. Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа № 1 Чулымского района.
2 Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение Ужанихинская средняя общеобразовательная школа Чулымского района.
3. Муниципальное казенное учреждение «Чулымская межпоселенческая библиотека» Чулымского района.
4. Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение Базовская средняя общеобразовательная школа Чулымского района.
5. Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение Пеньковская средняя общеобразовательная школа Чулымского района.
6. Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение Кабинетная основная общеобразовательная школа Чулымского района.
7. Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение Кабинетная средняя общеобразовательная школа Чулымского района.
8. Муниципальное казенноем общеобразовательное учреждение Преображенская основная общеобразовательная школа Чулымского района.
В ходе вышеназванных проверок выявлены следующие нарушения :
1. Имеются нарушения законодательства в Уставах учреждений .
2. В нарушение Трудового Кодекса РФ ст. 190 и Коллективного договора Учреждения р. 1 п. 1.4 Правила внутреннего не всегда утверждаются приказом директора школы, не согласованы с профсоюзным комитетом.
3. Положение о выплатах стимулирующего характера учителям и работникам не всегда утверждаются приказом по школе , не указывается протокол заседания профсоюзного комитета, в не согласовывается с Управлением образования администрации Чулымского района;
4. Составленные приказы на стимулирующие не отвечают требованиям трудового законодательства, написаны ни корректно, основание приказа регламентируется не достаточно точно, есть случаи к учету принимаются ксерокопии приказов.
5. В нарушение Положения об оплате труда работников и Положения о стимулировании особых достижений в профессиональной деятельности педагогов МКОУ Преображенской ООШ, есть случаи нарушения норм выплат.
6. В нарушение Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-фз от 06.12.2011г. в инвентаризационных описях и инвентарных карточках учет материальных запасов ведется не должным образом : не указывается серийный номер , марка и модель оргтехники и других основных средств , в связи с чем существует возможность замены дорогостоящего оборудования на менее ценное .
7. Договора о полной индивидуальной материальной ответственности заключены не со всеми материально ответственными лицами.
8. В Положении по учетной политики в разделе кассовые операции у материально ответственных лиц нет срока выдачи наличности в подотчет, поэтому нет возможности проверить и сравнить правильность возврата выданных средств.
9. В нарушение письма Министерства финансов РФ от 20.02.2006г. № 03-03-04/1/129 на обратной стороне путевого листа отсутствует конкретный пункт назначения, что не позволяет судить о том, была ли автомашина использована в служебных целях.
10. Согласно ст. 73 Бюджетного кодекса РФ ведется реестр закупок малого объема, осуществленных без заключения муниципальных контрактов. Данный реестр ведется с нарушениями.
11. Штатное расписание соответствует типовой форме, установленной Постановлением Госкомстата от 05.01.2004г. №1, но в штатных расписаниях не запланированы все виды доплат и надбавок.
12. На основании приказа директора выписывается командировочное удостоверение и по расходному кассовому ордеру выдаются денежные средства. Не всегда работники учреждения отчитываются вовремя , т.е. по прибытии из командировки в течение 3-х дней.
13. Имеются случаи отправки в командировку работников , не имея источников финансирования , всвязи с чем имеется задолженность за предприятием и оплата производится по истечении длительного периода.
14. В течении года постоянно за Учреждениями перед подотчетными лицами числиться задолженность, что говорит о недостаточном планировании данного вида расходов .
15. На каждый день заполняется меню требование ,которое ведется не должным образом: в некоторых случаях отсутствует подпись подотчетного лица .
16. В сметах расходов, дефектной ведомости, акте обследования помещений отсутствует дата составления, всвязи с чем данные документы не имеет юридической силы , т.к. нет возможности определить в какой период времени на данном объекте требовался ремонт.
17. В нарушение п. 10 Постановления правительства РФ от 13.10.2008г. № 749 в большинстве случаев при направлении работника в командировку не выдается денежный аванс , в нарушение п.6 данного постановления в течении всего проверяемого периода не выписывается служебное задание .
18. В течении всего проверяемого периода необоснованно оплачивается проезд согласно авансовых отчетов .
19. В нарушении «Порядка ведения кассовых операций» Центрального Банка России в течении всего проверяемого периода суммы в подотчет выдаются по заявлениямбез согласования с руководителем , что может привести к хищениям материальных ценностей .
20. В МОУ Кабинетной СОШ в о всех счетах , приложенных к авансовым отчетам , на приобретение продуктов питания у ИП Никитина , в течении всего проверяемого периода , отсутствует число месяц и год приобретения , возникает вопрос о правомерности приложенного документа . В связи с чем данный документ не имеет юридической силы , также нет возможности отследить свежие или нет продукты приобретены и оприходованы.
21. В Кабинетной СОШ в счетах на приобретение мяса у физического лица почти по всем авансовым отчетам отсутствует дата приобретения , иногда не проставлен месяц проставлен только и год .
22. Фактуры выписаны от Жемонтаева Г.В. , справки СЭС не подтверждают , что мясо приобретенное у данного продавца и подвергнуто ветсанэкспертизе , т.к. справки выписаны на имя подотчетных лиц .
23. Частично необоснованно оплачиваются авансовые отчеты на приобретение мяса всвязи с тем ,что на некоторых фактурах отсутствует подпись продавца , к некоторым фактурам не приложены справки из Управления ветеринарии.
24. В нарушение Положения по учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) и налогового учета МКОУ Кабинетная средняя общеобразовательная школа Чулымского района в подотчет разрешено получать руководителю , бухгалтеру , водителю и зав.хозяйством, а фактически денежные средства выдаются в подотчет зам.директора. поварам, а на командировочные расходы всем учителям .
25. В данном положении не обозначена максимальная сумма выдачи в подотчет , также в данном Положении оговаривается максимальный срок выдачи в подотчет не более 10 дней , хотя командировка может длиться и более указанного срока.
26. В нарушении «Порядка ведения кассовых операций» Центрального Банка России средства имеются множественные случаи выдачи в подотчет работнику имеющему на остатке непогашенные суммы .
4. Аудит и контроль в сфере закупок.
Согласно ст.98 Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров , работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» , проведено 7 проверок Аудита , в результате которых во всех учреждениях выявлены нарушения при оформлении и размещении плана-графика.
Согласно возложенных полномочий по проведению контроля в сфере закупок и ст.99 Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров , работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» , проведено 8 проверок требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов РФ о размещении заказов для нужд следующих учреждений :
1. Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа № 1 Чулымского района.
2 Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение Ужанихинская средняя общеобразовательная школа Чулымского района.
3. Муниципальное казенное учреждение «Чулымская межпоселенческая библиотека» Чулымского района.
4. Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение Пеньковская средняя общеобразовательная школа Чулымского района.
5. Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение Кабинетная средняя общеобразовательная школа Чулымского района.
5. Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение Преображенская основная общеобразовательная школа Чулымского района.
7.Муниципальное образование Иткульский сельсовет Чулымского района Новосибирской области.
8.Муниципальное образование Кабинетный сельсовет Чулымского района Новосибирской области.
В ходе контрольных мероприятий установлено, что Заказчиками допущены следующие нарушения норм действующего законодательства РФ о размещении заказов:
1. Нарушение части 1 статьи 30, 44-ФЗ, итого совокупный годовой объем закупок у субъектов малого предпринимательства, социально-ориентированных некоммерческих организаций составляет менее 15 % от итогового совокупного годового объема закупок.
2. Нарушение части 6 статьи 44 ФЗ № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки, возвращены участнику (соответствовавшего требованиям извещения и документации о закупке) закупки, ранее чем заключен контракт.
3. Акты приема-передач оформляют не в форме утвержденной и подписанной заказчиком и поставщиком при заключении контракта.
4. В сети интернет размещены заключенные контракты не полностью ,в сравнении с оригиналом т.е. частично отсутствуют пункты
5. Содержание реестра закупок не соответствует установленным требованиям. Большое количество нарушений допускается , при составлении и размещении на официальном сайте планов-графиков размещения заказов, не соблюдая приказ МЭР и ФК № 544/18н от 20.09.2014г., поскольку планированию в рамках контрактной системы уделяется повышенное внимание, включая установление требований достоверности, полноты, открытости и прозрачности размещаемой информации (неверно рассчитывается сумма совокупного годового объема закупок планируемых в текущем году , вместо ОКПО указывается ОКПД , не включены договоры , заключенные с единственным поставщиком , которые не были запланированы Заказчиком , не указываются даты утверждения плана-графика , адрес электронной почты, который должен соответствовать адресу, указанному в конце документа , указываются дублирующие закупки , не соблюдаются сроки размещения планов-графиков )
6.Не полностью указывается адрес заказчика.
В связи с вышеназванным учреждение несет немалые риски , которые влекут наложение административных штрафов на учреждение до 500,0 тыс.руб. и должностных лиц до 50,0 тыс.руб.
В целях недопущения в дальнейшем аналогичных нарушений комиссия разработала меры и рекомендации для заказчиков
5. Экспертно-аналитическая деятельность.
В 2014 году основную долю рабочего времени Ревизионной комиссии, заняла экспертно-аналитическая деятельность по проведению внешней проверки годовых отчетов об исполнении бюджетов муниципальных образований Чулымского района и подготовке экспертных заключений. Было проведено 30 экспертно-аналитических мероприятий.
Проведено15 экспертиз внешней проверки годового отчета об исполнении бюджетов муниципальных образований на 2013 г. и плановый период 2016-2017г.
В каждом муниципальном образовании проверены следующие вопросы :
1.Выполнение основных показателей социально-экономического развития .
2.Соответствие нормативных документов действующему законодательству.
3.Обеспечения ведения бюджетного учета в части исполнения бюджета муниципального образования;
4.Ведения учета зачисленных доходов на единый счет бюджета муниципального образования;
5.Составления отчетности о доходах бюджета муниципального образования;
6.Ведения учета расходования бюджетных средств муниципального образования;
7.Составления отчетности о расходах бюджета муниципального образования;
8.Ведения учета долговых обязательств муниципального образования.
9.Предоставление полноты всех форм бюджетной отчетности составе годовой отчетности .
10.Выверка остатков по соответствующим бюджетным формам.
11.Контроль за учетом и порядком приобретения , законности списания , передачи и инвентаризации основных средств и материальных запасов.
12.Анализ долговой политики МО источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.
13.Анализ исполнения доходной части бюджета с полной расшифровкой по разделам .
14. Анализ исполнения расходной части бюджета с расшифровкой по разделам и статьям .
15.Законность и эффективность проводимых работ и услуг, ремонтов.
16.Порядок и законность заключения муниципальных контрактов на основании протокола проведения итогов открытого аукциона в электронной форме или торгов и многое другое.
Следует отметить , что не в полном объеме были предоставлены к рассмотрению документы Ужанихинского и Большеникольского сельсовета.
Ревизионная комиссия отмечает , что большинство замечаний указанных в настоящих актах , также были указаны в актах прошлого года , но никакие меры в данном направлении приняты не были .
Обобщить нарушения можно по следующим позициям :
1. В нарушении «Положения о бюджетном процессе», пояснительные записки к данным решениям об изменении бюджета не раскрывают причин и сущности всех вносимых изменений в бюджетную роспись , отсутствуют обоснования предлагаемых изменений .
2. В нарушении Положения «О бюджетном процессе» не предоставлялись в полной мере отчеты о результатах реализации плана социально-экономического развития поселения за 2013г. В поселениях отсутствует анализ достигнутых результатов поставленных целей и задач, содержащихся в Плане социально-экономического развития МО, меры по увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов не принимались.
3. Пояснительная записка к отчету об исполнении бюджета не соответствует требованиям о раскрытии всей существенной информации о финансово-хозяйственной деятельности, а также информации об особенностях ведения бюджетного учета и составления отчетности, указанным в Бюджетном Кодексе РФ ст. 264.1 п.3.
4. В учете и отчетности не отражаются имущественные права требования к ООО и МУПам по возврату угля и обязательства поселения перед администрацией Чулымского района.
5. В некоторых Муниципальных образованиях общая стоимость , указанная в Реестре муниципальной не соответствует стоимости , указанной в балансе , в «Реестре имущества, находящегося в собственности муниципального образования» не учитывается имущество казны .
6. Реестр закупок, осуществленных без заключения муниципальных контрактов, ведется с нарушениями ст.73 БК РФ (не указано местонахождение поставщиков товаров, включены сведения о выплаченной пенсии муниципальным служащим, реестр содержит сведения о проведении работ по заключенным контрактам.). Имеются случаи отсутствия наименование товаров, работ, услуг, что не дает возможности отследить правомерность включения их в реестр ) .
7. Есть случаи, когда в нормативно-правовых актах отсутствует – дата или номер (решение, соглашение, договор) данный документ не имеет юридической силы.
8. В нарушение Закона о «Бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. ст. 11 муниципальное образование инвентаризацию имущества, находящегося в собственности проводит ни должным образом. При проведении внешней проверки годового отчета по исполнению бюджета поселения, Ревизионной комиссией установлено, что в МО имеется жилой фонд, но инвентаризация жилого фонда не проводилась несколько лет, поэтому нет возможности определить фактическое наличие жилого фонда.
9. Право собственности на муниципальный жилой фонд не зарегистрировано, из-за отсутствия денежных средств, плата за наем муниципальных жилых помещений не установлена.
10. Не анализируется задолженность по налогам и сборам предприятий , расположенных на территории поселения , не проводятся комиссии по вопросу сокращения задолженности по налогам и сборам в бюджет МО.
11. Документы и материалы , которые должны быть представлены к проекту решения, предоставляются не в полном объеме и имеют некорректные данные (повторяются решения сессий под одним номером с разными датами и разными данными.
12. Акты сверки расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами составлены не со всеми дебиторами и кредиторами.
13. Сельские поселения принимают участие всего в 1- 2 областных программах. Дальнейшее внедрение программно-целевого планирования является неотъемлемой частью работы по повышению результативности и эффективности работы Администраций .
14. Сельские поселения не располагает реальными возможностями за счет собственных средств формировать местный бюджет, обеспечивающий выполнение полномочий в полном объеме. Доходы бюджета сельского поселения не соответствуют потребностям органов местного самоуправления для решения вопросов местного значения указанных в Уставах поселений Чулымского района Новосибирской области.
15. Большинство замечаний в заключениях , также были указаны в прошлом году , но никакие меры в данном направлении приняты не были .
Также проведена экспертиза 15 проектов бюджетов муниципальных образований на 2015 г. и плановый период 2016-2017г.
В каждом муниципальном образовании проверены следующие вопросы :
1.Полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета., сбалансированность бюджета .
2.Результативность и эффективность использования бюджетных средств.
3.Общее (совокупное) покрытие расходов бюджета.
4.Адресность и целевой характер бюджетных средств.
5.Оценить полноту и достоверность бюджетной отчетности.
6.Оценка общей социально-экономической ситуации в МО .
7.Проверка соответствия нормативно-правовой основы МО бюджетному законодательству федерального и регионального уровня, а так же на предмет полного охвата всех аспектов бюджетного процесса.
8.Анализ объективности планирования доходной части бюджета.
9.Определение законности привлечения и погашения источников финансирования дефицита бюджета.
10.Проверка соответствия наименования и кодов бюджетной классификации доходов, закрепленных за главным администратором доходов бюджета, показателям бюджетной классификации РФ на очередной финансовый год, утвержденной Минфином России.
11.Проведен сравнительный анализ показателей доходной части бюджета с аналогичными показателями прошлых периодов и ожидаемым исполнением бюджета по доходам за текущий период (оценка расхождений, выявление причин отклонений).
12.Анализ структуры доходной части бюджета, позволяющей установить долю налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений и определить наиболее значимые доходные источники бюджета.
13.Анализ правомерности и полноты включения и исключения из состава доходной части бюджета доходных источников.
14.Соответствие объемов безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов объемам межбюджетных трансфертов, предусмотренных в проекте Закона об областном бюджете.
15.Анализ структуры и динамики безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы по видам.
16.Соответствие объемов доходов в соответствующих приложениях к проекту решения о бюджете текстовым статьям проекта решения.
17.Оценка обоснованности проектного объема доходной части бюджета МО, возможность его увеличения за счет выявления резервов и дополнительных источников.
18.Анализ ведомственной структуры расходной части бюджета, позволяющий определить объемы распределения бюджетных ассигнований по ГРБС.
19.Проверка обоснованности объемов бюджетных ассигнований на предоставление муниципальных услуг с учетом действующих нормативов (отраслевые, муниципальные) их формирования.
20.Обеспеченность межбюджетными трансфертами, переданными муниципальному образованию на выполнение отдельных государственных полномочий.
21.Соответствие объемов бюджетных ассигнований в соответствующих приложениях к проекту решения о бюджете текстовым статьям проекта решения.
22.Оценка достаточности и рациональности запланированных бюджетных ассигнований для исполнения установленных расходных обязательств бюджета МО.
23. Иные вопросы, относящиеся к цели проверки.
Обобщить нарушения можно по следующим позициям :
1.Пояснительные записки к проекту бюджета поселений не соответствуют требованиям о раскрытии всей существенности информации , в том числе в большинстве случаев нет объяснения причин изменения показателей доходной и расходной части в динамике по сравнению с предыдущим периодом .
3.Имеются нарушения в разработанных Положениях о бюджетном процессе
4.План социально экономического развития разработан по шаблону, отсутствует конкретизация плана мероприятий деятельности поселений.
Отсутствует направленность участия в Долгосрочных целевых программах .
5. Не все предоставили пояснительные записки к прогнозу социально-экономического развития, в которых приводятся обоснование параметров прогноза , в том числе их сопоставление с ранее утвержденными параметрами с указанием причин и факторов прогнозируемых изменений.
6.Есть случаи несоответствия в пояснительной записке , в приложениях и проекте бюджета.
7.В 2015 году в поселениях наблюдается острый дефицит собственных средств, необходимых для осуществления закрепленных за органами местного самоуправления полномочий. Из-за снижения дотаций по сравнению с 2014 годом ограниченные финансовые ресурсы не позволяют при формировании местного бюджета МО г.Чулыма учесть все заявленные расходные обязательства.
По материалам проведенных Ревизионной комиссией контрольно -ревизионных мероприятий направлено 14 предписаний об исправлении нарушений . В целях контроля по устранению выявленных нарушений информационные письма от учреждений об устранении нарушений получены в установленные сроки.
Все акты проверок переданы на рассмотрение в Совет депутатов , Главе Чулымского района , Прокуратуру Чулымского района по их запросу , Контрольно-счетную палату Новосибирской области .
Дополнительно , при внешней проверке годового отчета соответствующего сельского совета в Совет депутатов поселений и Главам муниципальных образований , при проведении финансовой проверки Учреждений руководителю данного учреждения .
Более полные отчеты можно посмотреть на сайте Администрации Чулымского района , в разделе Ревизионная комиссия Чулымского района . Информация на сайте поддерживается в актуальном состоянии .
Результаты контрольных мероприятий в сфере закупок размещены в единой информационной системе в соответствующие сроки.
Председатель Ревизионной
комиссии Чулымского района Полякова О.В.